インドのMSMEが直面する直接税と間接税の説明：インドにおける三者支払いライセンス

インドの伝統的な連邦予算では、通常、間接税と、政府によって課される新しい関税率によって商品やサービスのコストが毎年どのように上昇するかが議論の中心であった。しかし、物品サービス税（GST）の導入に伴い、連邦予算は輸入関税のみを扱い、その他の間接税は含まれなくなった。その結果、予算発表では直接税とそれが企業や個人に与える影響に焦点が当てられるようになった。

本稿では、インド企業が直面する直接税と間接税の問題を取り上げる。

直接税と間接税とは何か？

組織から支払われるにもかかわらず、直接税と間接税には大きな違いがある。税金は直接税と間接税に大別される。

その名の通り、直接税は企業が政府に直接支払う税金である。この税金は他の事業体に転嫁することはできない。法人が得る所得税は直接税である。これらの税金は転嫁できず、課税対象法人が負担しなければならない。ほとんどの場合、内国法人は所得に対して30%の固定税率を支払い、さらに課徴金がある場合はそれを加算する。一方、外国法人は、所得に対して40%の厳しい税率が課され、さらに課徴金が課される場合もあります。

一方、間接税は、製品やサービスの販売に対して課される税金である。企業が、政府が課税対象とみなす商品やサービスを販売しなければ、これらの税金は関係ない。以前は、付加価値税（VAT）とサービス税がそれぞれ商品とサービスの販売に適用されていた。GSTが導入されたことで、ほとんどの商品とサービスが単一の税の対象となった。

直接税と間接税の違い

直接税と間接税の納税責任は企業にあるが、両者には大きな違いがある：

直接税と間接税はすべての適格事業体に適用されるが、間接税は最終消費者が負担し、直接税は各事業体がその負担分を支払う責任を負う。直接税は、企業の特定の取引や所得に適用される単段階税である。対照的に、間接税は製品の生産と流通の各段階で課税される多段階税である。直接税は譲渡できないが、間接税は譲渡できる。その結果、製品の購入時に間接税を支払う企業は、通常、それを前段階税として申告することができます。企業は、節税手段に投資したり、政府が定めた特定の基準を満たすことで、所得税の優遇措置を受けることができる。しかし、間接税を回避したり、その責任を軽減したりすることはできない。

直接税と間接税の種類

インドで事業を営む企業は、幅広い直接税と間接税の対象となる。

直接税の種類

直接法人税は、インドで企業が得た所得に対する税金である。その内訳は以下の通り：

事業および職業からの利益

キャピタルゲイン

資産売却益

その他の収入

間接税の種類

さらに、該当する場合、当社は以下の間接税の課税対象となる：

知っておくべき間接税の種類

証券取引税（STT）は、株式、債券、スクリプト、デリバティブ、株式連動型貯蓄スキームなど、インドの証券取引所で販売される証券に適用される。

配当分配税（DDT）は株主への配当金の支払いに課税される。

企業がMAT方式による納税を選択した場合、ゼロ税率の企業には最低代替税（MAT）が課される。

間接税については、GSTが主な貢献者である。GSTは、以前から存在した広範な間接税に取って代わるものである。インドでは、中央政府と州または連合準州が歳入分配を事前に決定できる二重構造になっている。

GSTは、物品またはサービスの販売、移転、処分、賃貸などに対する税金であり、現金または現物に基づく州間の登録が必要です。特定の基本的な物品は0%の課税区分に該当しますが、GSTの計算と申告には5%、12%、18%、28%の4つの主要税率があります。これは、事業者にとってシームレスな課税構造を保証するために、他のほとんどの国で実践されているフラット税率とはかけ離れています。

さらに、企業は従業員の給与から職業税を控除する必要がある。正確な金額は、職業税の適用可否と、各給与所得者が受け取る賞与によって異なる。

商品の輸出入に従事する企業は、間接税として関税を政府に納める必要がある。インドは、世界的に認知されているHSN（Harmonised System）の分類規則に従い、納付すべき関税を規定している。

インドで施行されている最後の間接税は付加価値税（VAT）である。これは現在、アルコールとタバコ、または製品の価格にのみ適用され、そのような製品を扱う企業が支払う。

評決を下す

インドは、法人にとって明確で利用しやすい税制を確保する上で、根深い構造的問題を抱えている。GSTの実施は、この誤りを正す絶好の機会となるはずだった。しかし、その多様な税率は以前と同じような曖昧さをもたらしている。

その結果、特に零細・中小企業（MSME）において、納税疲れや納税義務の適切な処理に失敗している組織をよく見かけます。その結果、納税をより効率的に処理するために、統合納税ゲートウェイなどの堅牢なITソリューションを導入する必要があります。

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